Как поставить на приход излишки после инвентаризации

Содержание

Как отразить в учете выявленные при инвентаризации излишки – НалогОбзор.Инфо

Как поставить на приход излишки после инвентаризации

В бухучете излишки, выявленные при проведении инвентаризации, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Имущество учитывайте по рыночной цене, то есть по стоимости, которая может быть получена в результате продажи этого имущества (п. 29, 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п.

 29 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Это следует из пункта 10.

3 ПБУ 9/99.

На стоимость излишков, выявленных в ходе инвентаризации, сделайте проводку:

Дебет 01 (10, 40, 43, 50…) Кредит 91-1

– отражена стоимость излишков, выявленных при инвентаризации.

Это следует, в частности, из пункта 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, пункта 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

На счетах бухучета излишки отражайте в момент завершения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года).

Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 5.1, пункте 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, подпункте «а» пункта 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пункте 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкции к плану счетов.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ). Доход определяйте исходя из рыночной цены имущества (п. 6 ст. 274 НК РФ).

Рыночную стоимость имущества включайте в состав доходов при расчете налога на прибыль в момент завершения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е.

не позднее 31 декабря отчетного года). Так поступайте вне зависимости от того, какой метод определения налоговой базы применяет организация – начисления или кассовый.

Это следует из пункта 1 статьи 271 и пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Стоимость излишков материально-производственных запасов (МПЗ) при использовании их в производстве (при выполнении работ, оказании услуг) учитывайте в составе материальных расходов. При этом стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определите как сумму, которая ранее была учтена в составе доходов.

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок применяйте и в том случае, если организация реализует излишки МПЗ (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В бухучете ограничений по стоимости МПЗ, которую можно учесть при расчете балансовой прибыли, также не существует (их учетная стоимость (т. е. рыночная цена) полностью включается в расходы) (п. 73 и 91 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Поэтому в бухучете не образуется разниц по ПБУ 18/02.

Пример, как учесть излишки МПЗ, выявленные при инвентаризации. Организация использует МПЗ в производстве

В I квартале ООО «Альфа» провело инвентаризацию на складе сырья. Инвентаризация закончилась 15 марта. В результате были выявлены излишки сырья. Рыночная стоимость излишков составила 30 000 руб.

Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. Отчетным периодом является месяц.

15 марта бухгалтер организации сделал в учете такую проводку:

Дебет 10 Кредит 91-1

– 30 000 руб. – отражена стоимость излишков сырья, выявленных при инвентаризации.

15 марта бухгалтер также включил эту сумму в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль.

В апреле данное сырье было передано в производство. Поэтому бухгалтер «Альфы» сделал в учете такую проводку:

Дебет 20 Кредит 10

– 30 000 руб. – отражена стоимость сырья, переданного в производство.

При расчете налога на прибыль за апрель бухгалтер учел всю стоимость сырья, переданного в производство. В состав материальных расходов было включено 30 000 руб.

Излишки основных средств при использовании их в производстве (при выполнении работ, оказании услуг) признаются амортизируемым имуществом (письмо Минфина России от 2 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/657). Их первоначальную стоимость определите в порядке, предусмотренном абзацем 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

То есть за основу возьмите рыночную цену имущества – именно ту, которая ранее сформировала внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). И исходя из этой стоимости амортизируйте основное средство, выявленное в результате инвентаризации (п. 4 ст. 259 НК РФ, письма Минфина России от 13 марта 2009 г. № 03-03-06/1/136, от 2 декабря 2008 г.

№ 03-03-06/1/657).

При реализации излишков основных средств в расходы спишите их рыночную стоимость (п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 257 НК РФ). В данном случае выявленное имущество будет рассматриваться как товар (п. 3 ст. 38 НК РФ).

НДС платите только в том случае, если организация реализует выявленное при инвентаризации имущество. При использовании такого имущества в производстве НДС организация платить не должна. Об этом говорится в статьях 146 и 149 Налогового кодекса РФ и письме Минфина России от 1 сентября 2005 г. № 03-04-11/218.

Ситуация: нужно ли в бухучете и при налогообложении учитывать как излишки имущество непроизводственного назначения? На территории организации выросло дерево и кустарники.

Да, нужно, если такое имущество принадлежит организации.

На практике возможны два варианта. В ходе инвентаризации может быть выявлено имущество, которое принадлежит организации либо нет.

Имущество принадлежит организации

В бухучете такие излишки отразите на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета имущества.

При расчете налога на прибыль излишки, выявленные при инвентаризации, учтите в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ).

К имуществу организации могут относиться в том числе и многолетние насаждения, которые высажены на территории организации.

А вот дикорастущие растения не могут быть отнесены к основным средствам (ОКОФ). Однако и они могут стать частью благоустройства территории организации. Так произойдет, если за ними начать ухаживать (поливать, подстригать и т. д.). В этом случае подобные растения (деревья, кустарники и т. д.) перестают быть дикорастущими и их следует учесть как основные средства.

Имущество не принадлежит организации

Если ценности не принадлежат организации, то учитывать их на балансе и при расчете налога на прибыль в составе доходов не надо. В частности, не учитывайте личные вещи сотрудника. Например, то, что человек принес на рабочее место для личного пользования (фоторамки, кружки и др.).

Имуществом сотрудника могут быть и растения (деревья, кустарники, цветы), которые он купил и посадил на территории организации. Однако в этом случае у организации должно быть подтверждение, что это имущество сотрудника. Например, заявление человека с просьбой разрешить посадить на территории организации личный куст роз и, соответственно, письменное разрешение на это генерального директора.

УСН

При расчете единого налога излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов. Доход определяйте исходя из рыночной цены имущества. Это следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 346.15, пункта 20 статьи 250 и пункта 4 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Рыночную стоимость имущества включайте в состав доходов при расчете единого налога на дату оприходования излишков, то есть в момент завершения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При последующей продаже выявленных излишков в состав доходов нужно будет включить выручку от их реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Двойного налогообложения доходов в этом случае не возникает, так как при оприходовании излишков образуется внереализационный доход, а при продаже – доход от реализации.

Об этом, в частности, сказано в письме Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-11-11/109.

Ситуация: можно ли списать в расходы стоимость выявленных при инвентаризации излишков товаров при расчете единого налога? Излишки товаров организация реализует. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Да, можно.

Если организация продает излишки выявленных товаров, при расчете единого налога в состав доходов она должна включить выручку от их реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При этом полученные доходы можно уменьшить на сумму расходов по оплате товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В данном случае расходами по оплате товаров следует считать стоимость выявленных излишков.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-11-06/2/18968.

ЕНВД

Сумма излишков на величину ЕНВД не влияет, так как при определении единого налога в расчет берется только вмененный доход организации (ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

На налогообложение организации никак не повлияют излишки имущества, которое используется только в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Выявленные при инвентаризации излишки имущества, которое используется только в деятельности на общей системе налогообложения, учтите в составе внереализационных доходов.

Ситуация: можно ли распределять между разными видами деятельности доходы в виде стоимости излишков, выявленных при инвентаризации? Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД. Излишки имущества будут использоваться в обоих видах деятельности.

Нет, нельзя.

Организации, применяющие ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов (п. 9 ст. 274 НК РФ). Но в отличие от расходов распределение доходов между деятельностью на ОСНО и ЕНВД главой 25 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Поэтому если организация может однозначно установить принадлежность доходов в виде стоимости излишков, выявленных при инвентаризации, к деятельности на ЕНВД, то с таких внереализационных доходов платить налог на прибыль не надо.

Если же полученные доходы невозможно отнести непосредственно к деятельности либо на ОСНО, либо на ЕНВД, то при расчете налога на прибыль стоимость излишков учтите в доходах в полном объеме.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/116, УФНС России от 6 ноября 2007 г. № 20-12/105713.

Совет: при расчете налога на прибыль стоимость излишков, включенную в доходы, можно уменьшить за счет доли общехозяйственных расходов.

Для этого сумму таких расходов нужно распределить пропорционально доле доходов на общем режиме в общем объеме доходов организации.

Однако эта работа очень трудоемкая. Если бухгалтер решил от нее отказаться, то сумма налога на прибыль будет завышена. Налог нужно будет рассчитать со всего дохода в виде стоимости излишков без уменьшения на какие-либо расходы. Никаких санкций за это организации не грозит.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/organizacija_ucheta/kak_otrazit_v_uchete_vyjavlennye_pri_inventarizacii_izlishki/42-1-0-1083

Излишки основных средств, выявленные при инвентаризации ОС: как оприходовать, бухгалтерский учет и проводки, пример, если выявлены неучтенные объекты

Как поставить на приход излишки после инвентаризации

Предприятие систематически проводит инвентаризацию собственных активов. Цель – проверить соответствие между документальными сведениями и фактическим наличием имущественных объектов, принадлежащих компании.

Особое значение имеет мониторинг основных средств (ОС), так как данное имущество, как правило, характеризуется значительной стоимостью и сохраняет свои свойства на протяжении длительного времени.

Итоги проведения инвентаризационной описи могут оказаться разными:

  • полное соответствие реального положения вещей данным учета;
  • выявление расхождений в виде излишков или недостач.

Сведения об установленных излишках/недостачах по тем или иным объектам основных средств подлежат обязательному отражению в системе бухгалтерского учета.

Прежде всего, необходимо рассмотреть, как приходуются и учитываются излишки ОС, обнаруженные при инвентаризации.

Что это такое — понятие

Процедура инвентаризации активов компании подразумевает последовательное выполнение таких мероприятий:

  1. Определение регламента предстоящей инвентаризации. Формируется состав исполнительной комиссии, назначаются сроки, уточняются причины и основания для проведения описи имеющихся объектов. Все эти моменты обязательно отражаются в письменном приказе, который специально издается руководством организации.
  2. Непосредственное проведение инвентаризации по интересующим группам объектов. Комиссия определяет фактическое количество и реальное состояние проверяемого имущества. Результаты осуществляемых действий отражаются в инвентаризационной документации, включающей опись активов.
  3. Сличение полученных и первоначальных сведений. На этом этапе производится сопоставление итогов проведенной проверки с данными учета. Информация уточняется – выявленные излишки приходуются, обнаруженные недостачи списываются. Формируются сличительные ведомости, документируются окончательные результаты проведенной описи. Руководство компании предпринимает надлежащие меры распорядительного характера.

При проведении инвентаризации активов назначенная исполнительная комиссия должна следовать инструкциям Минфина РФ, четко регламентирующим порядок осуществления данной процедуры, учет её итогов, а также необходимые действия на случай выявления несоответствий – недостач, излишков.

Так, излишками ОС являются объекты соответствующей группы внеоборотных активов, ранее отсутствовавшие на балансовом учете организации, но выявленные (обнаруженные) по итогам инвентаризации.

Действительно, опись активов предприятия нередко позволяет выявить неучтенные предметы.

Конечно, подобные излишки чаще всего обнаруживаются по категории материальных запасов, но иногда исполнительной комиссии удается найти и основные средства, которые по данным бухучета почему-то не числятся.

Безусловно, нахождение незарегистрированных («лишних») объектов ОС на предприятии является следствием ошибок, допущенных в системе учета.

Что делать, если при инвентаризации выявлены неучтенные ОС?

Когда инвентаризационная комиссия полностью завершит сличение (сопоставление) фактической информации со сведениями учета, руководитель организации утверждает итоги проведенной проверки посредством оформления соответствующего приказа.

Закономерным следствием исполнения этого распорядительного акта будет являться внесение в бухгалтерские (учетные) регистры необходимых изменений, обусловленных результатами инвентаризации.

Так, выявленные недостачи корректно списываются, а найденные излишки правильно приходуются – зачисляются на учет.

Важное уточнение – инвентаризацию следует полностью завершить к тому моменту, когда руководитель компании должен будет подписать составленную отчетность.

Необходимая корректировка регистров бухгалтерского учета осуществляется специалистами на дату выполнения инвентаризационной процедуры.

Таким образом, приказ руководителя, предписывающий оприходовать найденные излишки, является правовым основанием для надлежащего исправления обнаруженных ошибок в бухучете.

Распорядительный акт может оформляться по шаблону, принятому в конкретной организации.

Как оприходовать выявленные объекты?

Неучтенные объекты ОС, обнаруженные при назначенной проверке, приходуются, как требуют действующие стандарты, по рыночной стоимости.

Следует также уточнить, что найденные излишки нужно приходовать исключительно на дату выполнения инвентаризации.

Правилами бухгалтерского учета предусматривается несколько вариантов зачисления излишков ОС на приход.

Выбор конкретного подхода предопределяется спецификой ситуации, при которой специалисту необходимо оприходовать конкретный объект, обнаруженный в процессе проведения описи.

Бухучет при пересортице

Пересортица считается одним из наиболее распространенных обстоятельств, при которых обычно приходуются неучтенные активы, обнаруженные в ходе инвентаризации.

Она часто появляется, если при назначенной проверке наряду с излишками ОС выявляются недостачи. Такая пересортица нередко позволяет осуществить взаимозачет установленных недостач и найденных излишков.

Так, если стоимость установленной недостачи оказывается выше стоимости зафиксированных излишков, разница, как вариант, может взыскиваться с виновных субъектов.

Если же такие лица отсутствуют или, например, не установлены, соответствующая разница просто списывается на периодический финансовый результат – дебет 91-счета (по субсчету 91-2).

Кроме того, если недостача возникла не по вине субъектов, имеющих материальную ответственность, по поводу данной разницы в инвентаризационной документации предоставляются исчерпывающие пояснения.

Так, следует обосновать, почему данная разница не погашается виновными лицами.

Обратная ситуация – фактическая стоимость недостающих ОС оказывается ниже стоимости излишков, найденных по этой же группе активов. В этом случае стоимостная разница между недостачей и излишками относится к прочим доходам.

Учет при отсутствии недостачи

Если в ходе проведенной проверки не выявляются недостачи по объектам ОС, найденные излишки переносятся на финансовый результат.

При этом они приходуются на дату совершения инвентаризации по той стоимости, которая соответствует актуальной рыночной оценке.

Подобное отражение осуществляется по кредиту счета «Прочие доходы» (обозначается 91-1), который корреспондируется с дебетом активного счета, соответствующего обнаруженным излишкам (а именно – 01).

Что касается налогового учета объектов ОС, найденных при инвентаризации, то в этом аспекте излишки относятся ко внереализационным доходам.

Пример

Исходные данные:

В ходе проверки был найден ранее неучтенный объект ОС – гидравлический насос. Его рыночная стоимость – 45 000 рублей.

Необходимо оприходовать данный излишек по правилам бухучета.

Основные проводки – в таблице:

ОперацияСумма, рублейДебет счетаКредит счета
Объект приходуется45 0000891-1
Объект введен в эксплуатацию45 0000108

Реализация

Если организация решает продать объект ОС, ранее выявленный инвентаризацией как излишек, то данная операция также подлежит бухучету.

Выводы

Инвентаризация ОС, которая проводится по регламенту не реже одного раза за три года, является обязательной процедурой, позволяющей контролировать ценные активы компании.

Выявление таких излишков способствует приведению системы учета в актуальное состояние.

Неучтенное имущество, найденное при регламентированной проверке, должно быть корректно оприходовано, то есть зачислено на учет. Реализация подобных активов также подлежит правильному учету.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/inventarizatsiya/izlishki-osnovnyh-sredstv.html

Учет излишков в 1С Бухгалтерия 8.3

Как поставить на приход излишки после инвентаризации
09.08.2017

Предприятия и организации проводят инвентаризацию, чтобы выявить расхождения, которые могут быть между данными регламентированного учета и фактическим наличием материальных ценностей или дебиторской и кредиторской задолженности.

Порядок инвентаризации товаров на складе и принятие к учету обнаруженных излишков

Если организация, например, провела инвентаризацию товарных остатков на складе и выявила излишки по определенной товарной позиции, она обязана их оприходовать, а результаты инвентаризации отразить в информационной системе 1С Бухгалтерия в соответствии с принципами учетной политики и требованиями нормативных актов.

Для того чтобы в 1С Бухгалтерия 8.3 отразить операцию по проведению инвентаризации товарных остатков на складе, необходимо воспользоваться документом, который так и называется «Инвентаризация товаров», который доступен в разделе меню со складскими операциями. При работе с документом необходимо помнить, что он не формирует проводок.

Порядок заполнения головной части документа и закладки, содержащей перечень инвентаризируемых товаров, следующий:

  • Вместо стандартного поля «Дата» в данном документе имеется поле «От», в котором и следует указывать дату, на которую была проведена инвентаризация.
  • Далее необходимо выбрать склад, на котором хранятся товары, прошедшие инвентаризацию. Его следует выбирать из соответствующего справочника в информационной системе 1С Бухгалтерия.
  • Отдельно нужно указать материально ответственное лицо за сохранность товаров. Его выбирают из справочника сотрудников компании.
  • После этого требуется заполнить имеющиеся на складе остатки по каждой товарной позиции. В 1С Бухгалтерия 8.3 данная операция осуществляется автоматически, необходимо лишь нажать одноименную кнопку.
  • По итогам проведения инвентаризации следует заполнить колонку с фактическим количеством товаров. Если оно отличается от данных регистров бухгалтерского учета, следует внести корректную информацию в столбец.

Порядок заполнения вкладки по проведению инвентаризации в описываемом документе.

Информация, которая отражается на данной вкладке, требуется для формирования и распечатки всех документов, касающихся инвентаризации: приказа о проведении самого мероприятия, описи товарно-материальных ценностей, подлежащих инвентаризации и итоговой (сличительной) ведомости результатов инвентаризации ценностей. У всех документов имеется установленная законодательством форма, которую и необходимо использовать в процессе работы. В информационной системе 1С Бухгалтерия учет ведется в полном соответствии с законодательством.

Во вкладке по проведению инвентаризации следует отразить период проведения мероприятия (дату начала и дату окончания), вид документа и его реквизиты (номер и дата), которым принято решение о проведении инвентаризации – приказ, решение или распоряжение, — причину, по которой принято решение о проведении инвентаризации.

Порядок заполнения вкладки с составом инвентаризационной комиссии. Информация о составе данного органа также необходима для составления и печати унифицированных документов по итогам инвентаризации.

Чтобы заполнить вкладку, требуется выполнить следующие действия:

  • С помощью функции подбора можно выбрать всех членов инвентаризационной комиссии из соответствующего справочника.
  • Определить председателя комиссии, установив напротив его фамилии флажок в соответствующей колонке.

По окончании заполнения документ необходимо провести в информационной системе 1С Бухгалтерия 8.3.

Чтобы сформировать формы для печати, необходимо выполнить следующие операции:

  • Чтобы распечатать приказ, решение или распоряжение о проведении инвентаризации, необходимо нажать одноименную кнопку и из появившегося списка выбрать соответствующий пункт.
  • Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей распечатывается аналогичным способом. При этом автоматически отражаются и значения фактического наличия товаров на складе, равные данным в учете. Если требуется распечатка формы с пустыми фактическими значениями, чтобы оперативно их заполнять в процессе инвентаризации, необходимо из документа удалить соответствующие значения на вкладке с перечнем товарных позиций.
  • Для печати сличительной ведомости также достаточно нажать на кнопку для распечатки и выбрать соответствующий документ. Если по итогам инвентаризации расхождений не выявлено, сличительную ведомость составлять не требуется.

Порядок отражения излишков товаров, выявленных в процессе инвентаризации в 1С Бухгалтерия

Чтобы внести излишки товаров, обнаруженные по итогам инвентаризации в учетные регистры, следует использовать документ по оприходованию товаров. Его рекомендуется вводить на основании уже созданного документа по инвентаризации товаров. После сохранения и проведения документа по оприходованию товаров в 1С Бухгалтерия 8.3 формируются необходимые проводки.

Все необходимые данные будут внесены автоматически из документа по инвентаризации товаров. Однако прежде чем проводить документ, рекомендуется проверить, все ли данные корректны, нет ли ошибок. После этого необходимо выполнить следующие действия:

  • Указать дату, когда товары должны быть приняты к учету (поле «От»).
  • Выбрать из справочника склад, на который будут оприходованы излишки.
  • Выбрать из списка документов по инвентаризации товаров нужный, на основании которого будут формироваться результаты.
  • Поскольку выявленные излишки являются доходами, необходимо отразить их в процессе оприходования и на счете прочих доходов (91.01). Сумма дохода равна стоимости выявленных излишков в регистрах учета.
  • В разделе цен можно отразить установленную на настоящее время цену товара.
  • Необходимо ввести реквизиты документа, на основании которого производится оприходование.

После всех операций документ следует сохранить и провести. Если требуется распечатать накладную на оприходование товаров, нужно воспользоваться одноименной кнопкой.

Чтобы посмотреть проводки, сформированные документом по оприходованию товаров, необходимо нажать кнопку Дт/Кт.

Источник: https://www.softservis.com/blog/uchet-izlishkov-v-1s-bukhgalteriya-8-3/

Излишки при инвентаризации МПЗ и ОС 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Как поставить на приход излишки после инвентаризации

В соответствии с п.п. 26-28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень проверяемого имущества и обязательств определяются руководителем организации, за исключение случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными регистров бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета.

В данной статье мы на конкретном примере рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 правильно оприходовать излишки материально-производственных запасов и оборудования, выявленные по результатам инвентаризации.

Рассмотрим пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.

В сентябре 2019 года, в связи со сменой материально-ответственного лица, в организации была проведена инвентаризация имущества.

В результате инвентаризации выявлены излишки: покупной товар Костюм женский 1 штука (учетная стоимость 3 000 рублей), материал Материя шерстяная 4 метра (учетная стоимость одного метра 1 000 рублей) и ноутбук Dell (рыночная стоимость на момент инвентаризации 125 000 рублей).

В связи со спецификой программы, нам придется разбить наш пример на две части. Вначале мы проведем инвентаризацию материально-производственных запасов, а затем инвентаризацию объектов основных средств.

Для проведения инвентаризации материально-производственных запасов в программе используется документ Инвентаризация товаров.

В «шапке» документа указывается склад (место хранения) и ответственное лицо. Табличная часть на закладке Товары заполняется автоматически, при нажатии соответствующей кнопки, номенклатурой, числящейся в бухгалтерском учете на соответствующем складе. Заполняется средняя стоимость, количество учетное, количество фактическое и суммы.

Причем, изначально, количество и сумма фактические соответствуют учетным. На закладке Проведение инвентаризации указывается период проведения инвентаризации, номер и дата приказа на проведение инвентаризации и причина инвентаризации. На закладке Инвентаризационная комиссия указывается состав комиссии.

Затем печатается Инвентаризационная опись товаров (ИНВ-3) и проводится непосредственно инвентаризация — сверка соответствия фактического наличия материально-производственных запасов учетным данным. По результатам инвентаризации в табличную часть на закладке Товары вручную вносятся исправления. Корректируется графа Количество фактическое.

Таким образом, в документе регистрируются отклонения: недостачи и излишки.

Пример заполнения документа Инвентаризация товаров с выявленными отклонениями приведен на Рис. 1.

Рисунок 1.

Сличительная ведомость, составленная по результатам инвентаризации, представлена на Рис. 2.

Рисунок 2.

При проведении, документ Инвентаризация товаров никаких проводок не формирует. Этот документ нужен только для проведения инвентаризации, печати описей и ведомостей. Но на его основании можно создать документы, списывающие недостачи и приходующие излишки.

В соответствии с п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи имущества. В качестве финансового результата признается прочий доход.

Причем, рыночная стоимость принимаемого к учету имущества, признаваемая прочим доходом, определяется без учета суммы НДС.

Таким образом, для нашего примера, излишек материала должен приходоваться по дебету счета 10.01 «Сырье и материалы», излишек покупного товара – по дебету счета 41.01 «Товары на складах» в корреспонденции с кредитом счета 91.01 «Прочие доходы».

В целях налогообложения прибыли, в соответствии с п. 2 ст.

254 НК РФ, стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяется, как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктом 20 статьи 250 настоящего Кодекса. Статья 250 НК РФ — это внереализационные доходы.

В соответствии с п. 5 ст. 274 НК РФ, внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, то есть по рыночной стоимости имущества.

Для того, чтобы полученный внереализационный доход правильно отразился в декларации по налогу на прибыль, необходимо использовать статью прочих доходов и расходов с правильным видом статьи – Излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации. Данный вид статьи появился в программе совсем недавно.

Пример используемой нами статьи прочих доходов и расходов представлен на Рис. 3.

Рисунок 3.

Для оприходования излишков материально-производственных запасов мы воспользуемся документом Оприходование товаров (документ можно создать на основании документа Инвентаризация товаров). В «шапке» документа выбирается документ инвентаризации и соответствующая статья прочих доходов.

Табличная часть документа заполняется автоматически на основании документа инвентаризации. Колонка Цена содержит учетную стоимость материально-производственных запасов. Если учетная цена не соответствует рыночной стоимости, то в колонке необходимо указать рыночную стоимость имущества.

В нашем примере учетная цена соответствует рыночной стоимости.

При проведении, документ в бухгалтерском и налоговом учете оприходует излишки по дебету счетов 10.01 и 41.01 в корреспонденции с кредитом счета 91.

01 с аналитикой (статьей прочих доходов и расходов) Излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации.

Пример заполнения документа Оприходование товаров и результат его проведения представлены на Рис. 4.

Рисунок 4.

У документа есть печатная форма, которая представлена на Рис. 5.

Рисунок 5.

Теперь перейдем к инвентаризации объектов основных средств.
В процессе инвентаризации был обнаружен неучтенный в бухгалтерском учете новый (не бывший в эксплуатации) ноутбук Dell. Текущая рыночная стоимость имущества составляет 125 000 рублей.

Ноутбук был принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств и введен в эксплуатацию в подразделении Дирекция. Объект относится ко второй амортизационной группе. Срок полезного использования установлен в соответствии с ОКОФ, равным 25 месяцам.

Начисление амортизации производится линейным способом.

Для проведения инвентаризации объектов основных средств, в программе используется документ Инвентаризация ОС.

В «шапке» документа указывается подразделение и материально-ответственное лицо. Табличная часть на закладке Основные средства автоматически заполняется объектами основных средств, числящимися в подразделении за данным материально-ответственным лицом.

Для каждого объекта заполняется его инвентарный номер и балансовая стоимость. Флажки Наличие по данным учета и Фактическое наличие включены.

Закладки Проведение инвентаризации и Инвентаризационная комиссия аналогичны закладкам документа Инвентаризация товаров.

По результатам инвентаризации в табличную часть на закладке Основные средства необходимо (если имеются отклонения) вручную внести исправления. При недостаче надо просто выключить флажок Фактическое наличие.

При излишках необходимо добавить строки, создать в справочнике Основные средства соответствующие элементы для выявленных излишков, выбрать их, указать рыночную стоимость и включить флажок Фактическое наличие.

Пример заполнения документа Инвентаризация ОС с выявленными излишками приведен на Рис. 6.

Рисунок 6.

Сличительная ведомость, составленная по результатам инвентаризации основных средств, представлена на Рис. 7.

Рисунок 7.

Для отражения факта принятия к учету и ввода в эксплуатацию объекта основных средств, выявленного в результате инвентаризации, в программе используется документ Принятие к учету ОС с видом операции По результатам инвентаризации (можно создать на основании документа Инвентаризация ОС).

В «шапке» документа указывается материально-ответственное лицо, местонахождение основного средства и событие Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.

На закладке Внеоборотный актив указывается способ поступления объекта основных средств (подходит только Иное), выбирается нужная статья прочих доходов и указывается рыночная стоимость объекта для бухгалтерского и налогового учета.

В табличной части на закладке Основные средства выбирается соответствующий элемент справочника Основные средства. На закладке Бухгалтерский учет указывается счет учета – 01.01 «Основные средства в организации», порядок учета – Начисление амортизации, счет начисления амортизации – 02.

01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01», способ начисления амортизации, способ отражения расходов по амортизации и срок полезного использования. На закладке Налоговый учет указывается порядок включения стоимости в состав расходов и срок полезного использования.

При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете оприходует по дебету счета 01.01 по рыночной стоимости объект основных средств в корреспонденции с кредитом счета 91.01 с аналитикой (статьей прочих доходов и расходов) Излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации и сформирует записи во множество специальных регистров сведений по учету ОС.

Пример заполнения документа Принятие к учету ОС и результат его проведения показаны на Рис. 8.

Рисунок 8.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету.

В целях налогообложения начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Следовательно, в октябре по принятому к учету объекту основных средств начнет начисляться амортизация в бухгалтерском и налоговом учете.

При линейном способе начисления амортизации, месячная сумма амортизационных отчислений в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли рассчитывается по следующей формуле:

Источник: https://www.1c-usoft.ru/article/1s-bukhgalteriya-8-redaktsiya-3-0-izlishki-pri-inventarizatsii-mpz-i-os/

Излишки и недостачи при инвентаризации: как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте

Как поставить на приход излишки после инвентаризации

Инвентаризацию проводят перед составлением годовой бухгалтерской отчётности, но это не единственный случай, когда она необходима (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон о бухучёте), п.

 27 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н). Например, инвентаризацию надо регулярно проводить, чтобы выявить пищевую продукцию, лекарства и иные товары с истёкшим сроком хранения (п. 4 ст. 5 Закона РФ от 07.02.

1992 № 2300-1).

Если не провести инвентаризацию в установленных законом случаях или провести её несвоевременно, например после увольнения материально ответственного лица, то компания:

  • не сможет привлечь уволившегося работника к материальной ответственности (Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 07.05.2018 № 66-КГ18-6);
  • не сможет учесть потери от недостачи в составе налоговых расходов (ст. 252, 265 НК РФ, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2018 № 09АП-51247/2018).

Как оформлять инвентаризацию

С 2013 года применять унифицированные формы первичных документов не обязательно (п. 4 ст. 9 Закона о бухучёте).

На наш взгляд, безопаснее всего разработать собственные формы документов для учёта результатов инвентаризации, взяв за основу формы, утверждённые Госкомстатом. Свои формы нужно утвердить в приложении к учётной политике организации или приказом ИП (п. 4 ст. 9 Закона о бухучёте, п. 4 ПБУ 1/2008).

Если при документальном оформлении инвентаризации допущены нарушения, могут наступить следующие последствия:

Как учесть результат инвентаризации — шпаргалка

Рассмотрим алгоритм учёта результатов инвентаризации на примере материально-производственных запасов (МПЗ). Напомним, что результаты инвентаризации оформляются первичными документами согласно учётной политике компании, например ведомостью учёта результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26).

Ситуация 1. Выявлены излишки

Бухгалтерский учёт. Оприходуйте излишки по рыночной стоимости, подтверждённой документально. На стоимость излишков, выявленных при инвентаризации, сделайте проводку:

Налоговый учёт. Стоимость излишков включается в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль и УСН (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Рыночную стоимость отнесите в доходы в момент завершения инвентаризации.

Для целей налога на прибыль можно учесть в составе расходов стоимость излишков МПЗ по факту их отпуска в производство или продажи (п. 2 ст. 254 НК РФ). Для целей УСН можно учесть излишки товаров в момент их продажи (письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968).

Ситуация 2. Выявлена недостача (порча) в пределах норм естественной убыли

Бухгалтерский учёт. Отразите стоимость недостачи (порчи) и спишите сумму в пределах норм естественной убыли как материальные расходы.

  • Дт 94 Кт 10 (41) 
  • Дт 20 (44) Кт 94

Налоговый учёт.

Убытки от недостачи (порчи) в пределах норм естественной убыли учитываются для целей налога на прибыль в составе материальных расходов на момент завершения инвентаризации (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Для целей УСН убыток от недостачи не учитывается, так как купленные материалы уже учтены при получении и расход задвоится (п. 2 ст. 346.16, ст. 346.17, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация 3. Выявлена недостача (порча) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм. Виновник установлен

Бухгалтерский учёт. Отразите недостачу на счёте 94 и отнесите её по балансовой стоимости на сотрудника.

  • Дт 94 Кт 10 (41)
  • Дт 73 (76) Кт 94
  • Дт 50 (51, 70) Кт 73 (76)

Налоговый учёт.

Убытки от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм не учитываются для целей УСН. Для целей налога на прибыль они учитываются во внереализационных расходах в один из следующих периодов (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина от 26.10.2018 № 03-03-06/1/77156, от 20.02.2017 № 03-03-06/1/9693):

  • признание виновным лицом;
  • вступление в силу решения суда о взыскании убытков с виновного лица;
  • признание страховой компанией страхового случая в связи с недостачей (порчей). 

При кассовом методе учесть сумму возмещения нужно в момент внесения денежных средств в кассу или на расчётный счёт организации.

Ситуация 4. Выявлена недостача (порча) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм. Виновник не установлен

Бухгалтерский учёт. Отразите сумму недостачи (порчи) и спишите убыток в связи с отсутствием виновного лица.

  • Дт 94 Кт 10 (41)
  • Дт 91.2 Кт 94

Налоговый учёт.

Убытки от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм учитываются для целей налога на прибыль в составе внереализационных расходов. Чтобы подтвердить отсутствие виновного лица, понадобятся документы, например постановление о прекращении уголовного дела от полиции (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Для целей УСН такие убытки не учитываются.

Илья Антоненко, ведущий эксперт Национальной консалтинговой компании

Источник: https://kontur.ru/articles/5925

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.